Este trabajo se centra,
principalmente, en los mecanismos internacionales de resolución de conflictos,
más específicamente el Procedimiento de Acuerdo Mutuo (MAP) regulado en los
Convenios de Doble Imposición (CDI), así como en las tendencias actuales
surgidas de BEPS (Acciones 14 y 15) y que han calado también en el Derecho de la
UE a través de la Propuesta de Directiva del Consejo relativa a los mecanismos
de resolución de los litigios de doble imposición [COM(2016) 686 final ].
Analizadas éstas, y vistas las dificultades para su correcto
funcionamiento, nos atreveremos a sugerir el recurso a la actuación colaborativa
en la resolución de controversias fiscales internacionales que permita la
potenciación de la resolución alternativa de conflictos en el seno del modelo
colaborativo como escenario de futuro.
El valor de estas soluciones alternativas radica en su
potencial para: - evitar que se produzca una doble imposición al ayudar a los
países a obtener información más completa antes de emitir una evaluación, sobre
los hechos y las consecuencias fiscales de las actividades internacionales del
contribuyente; y, - motivar a las jurisdicciones a trabajar conjuntamente para
resolver las disputas fiscales internacionales más rápidamente y de una manera
que reduzca los costes tanto para los contribuyentes como para las
administraciones tributarias.
Consideraciones previas: Justificación, Objetivo y Metodología
Capítulo I
Introducción
Capítulo II
Líneas evolutivas en la resolución de controversias tributarias internacionales.
Un apunte
Capítulo III
Procedimientos de resolución de conflictos en materia fiscal internacional. Los
modelos OCDE y ONU: descripción general
I.
Procedimiento amistoso para casos específicos
II.
Procedimiento amistoso interpretativo
III.
Procedimiento amistoso legislativo
IV. El
recurso al arbitraje como mecanismo complementario para la resolución de
conflictos en el procedimiento amistoso
Capítulo IV
Viejos problemas, nuevas perspectivas en la resolución de controversias
tributarias
I. Los
Tratados internacionales de inversión como mecanismo de resolución de conflictos
tributarios
II. El
Plan de Acción contra la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de
Beneficios de la OCDE (BEPS) y su preocupación por la resolución de conflictos
tributarios
III. Del
Convenio relativo a la supresión de la doble imposición en caso de corrección de
los beneficios de empresas asociadas (90/436/CEE) a la Propuesta de Directiva
relativa a los mecanismos de resolución de los litigios de doble imposición en
la Unión Europea
Capítulo V
El procedimiento amistoso en el Derecho Español
I. Régimen
del procedimiento amistoso cuando es iniciado ante las autoridades competentes
españolas por acciones de la Administración tributaria española o cuando es
iniciado ante las autoridades competentes españolas por acciones de la
Administración tributaria del otro Estado
II.
Régimen del procedimiento amistoso cuando es iniciado ante las autoridades
competentes del otro Estado por acciones de la Administración tributaria
española o iniciado ante las autoridades competentes del otro Estado por
acciones de la Administración tributaria de ese otro Estado
III.
Procedimientos sobre la aplicación del Convenio de Arbitraje CEE/90/436
Capítulo VI
Nuestra propuesta: la relación colaborativa en la resolución de controversias
tributarias internacionales y los medios alternativos de solución de conflictos
I.
Finalidad y objetivo del modelo de relación cooperativa. Aproximación a algunas
experiencias internacionales
II.
Potenciación de la resolución alternativa de conflictos en el seno de un modelo
colaborativo. Escenario de futuro
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