PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN FISCAL COMO INSTRUMENTO DE ARMONIZACIÓN NEGATIVA, EL.

1. INTRODUCCIÓN: MERCADO ÚNICO Y ASIMETRÍAS FISCALES
 

2. BASES TEÓRICAS Y PROBLEMAS ESTRUCTURALES DE LA ARMONIZACIÓN FISCAL EN LA UNIÓN EUROPEA

2.1. Aproximación al concepto y delimitación con figuras afines

2.2. Características esenciales y principios generales de la armonización fiscal
    2.2.1. Características esenciales
        2.2.1.1. Instrumentalidad
        2.2.1.2. Elasticidad y necesidad
        2.2.1.3. Carácter dinámico y progresivo
        2.2.1.4. Carácter irreversible
        2.2.1.5. La armonización como potestad normativa
    2.2.2. Principios generales de la armonización fiscal
        2.2.2.1. Principios fundamentales derivados de la realización del mercado

                    interior.
            A) Libertad de circulación de mercancías
            B) Libertad de circulación de personas, servicios y capitales
            C) Mantenimiento de la libre competencia de los agentes económicos
        2.2.2.2. Principios que disciplinan la acción de la UE en materia de armoni-

                    zación fiscal.
            A) Principio de progresión
            B) Principio de oportunidad

        2.2.2.3. Principios que disciplinan el ejercicio de la competencia comunitaria
            A) Principios de unanimidad y subsidiariedad
            B) Aplicabilidad directa y efecto directo de las Directivas de armonización

2.3. Problemas estructurales de la armonización normativa de la imposición directa en la Unión Europea.
    2.3.1. Limitaciones endógenas al ordenamiento comunitario
        2.3.1.1. La indefinición de la competencia normativa comunitaria en materia

                    de imposición directa.
        2.3.1.2. Carácter agravado del procedimiento legislativo: la regla de la

                    unanimidad.
        2.3.1.3. El principio de subsidiariedad
        2.3.1.4. Limitaciones derivadas del instrumento normativo utilizado para la

                    armonización fiscal: la Directiva.
    2.3.2. Limitaciones exógenas al ordenamiento comunitario
        2.3.2.1. La defensa de la soberanía tributaria estatal
        2.3.2.2. Divergencias en la estructura de los sistemas fiscales de los Esta-

                    dos y falta de sintonía con los objetivos comunitarios.
 

3. LA ARMONIZACIÓN NEGATIVA O DE SEGUNDO GRADO DE LA IMPOSICIÓN DIRECTA

3.1. Aproximación al concepto de armonización negativa

3.2. Fuentes de armonización negativa
    3.2.1. El soft law comunitario
        3.2.1.1. Funcionalidad del soft law
        3.2.1.2. La normativación del soft law
        3.2.1.3. El código de Conducta sobre fiscalidad empresarial
    3.2.2. La aplicación exorbitante del régimen de ayudas fiscales selectivas
        3.2.2.1. La mutación funcional de las ayudas de Estado
        3.2.2.2. Sucinta referencia a su régimen jurídico
    3.2.3. La armonización jurisprudencial
 

4. EL PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN FISCAL Y LAS LIBERTADES COMUNITARIAS: LA ARMONIZACIÓN JURISPRUDENCIAL

4.1. El principio de no discriminación fiscal en la imposición directa
    4.1.1. La cláusula de no discriminación y su relación con las libertades comuni-

             tarias. Concepto y tipología.
    4.1.2. Razonamiento lógico deductivo empleado en la detección de una discri-

             minación/restricción fiscal.

4.2. La jurisprudencia comunitaria sobre las libertades de circulación de mercancías, personas, servicios y capitales.
    4.2.1. La libre circulación de mercancías
    4.2.2. La libre circulación de personas
        4.2.2.1. Libre circulación de trabajadores
        4.2.2.2. La libertad de establecimiento
            A) Ámbito de aplicación
            B) Derecho de establecimiento de personas fisicas
            C) Derecho de establecimiento de personas jurídicas
                a) Respecto al Estado de la fuente
                b) Respecto al Estado de residencia
    4.2.3. La libertad de prestación de servicios
    4.2.4. La libertad de circulación de capitales y pagos

4.3. La responsabilidad patrimonial de los Estados miembros por vulneración de las libertades comunitarias.
    4.3.1. La responsabilidad patrimonial del Estado-Legislador
        4.3.1.1. Requisitos de la acción de responsabilidad por infracción del Dere-

                    cho de la Unión.
        4.3.1.2. Derecho de reparación
    4.3.2. Un apunte de Derecho interno: la STJUE de 26 de enero de 2010
 

5. CONCLUSIONES

BIBLIOGRAFÍA