DELITO FISCAL EN LAS PERSONAS JURÍDICAS, EL. (Libro + E-book)

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Sin lugar a dudas la figura
del compliance ha adquirido una especial relevancia a raíz de la reforma del CP
del año 2010, que introdujo en nuestro ordenamiento la responsabilidad penal de
las personas jurídicas. Las personas jurídicas se convierten en penalmente
responsables de los delitos cometidos en su nombre o por su cuenta por sus
representantes legales y administradores, pero también por quienes, estando
sometidos a su autoridad, hayan podido realizar los hechos por no haberse
ejercido sobre ellos el debido control.

    Dentro de dichas figuras delictivas adquiere una
especial trascendencia el delito fiscal. Para que la Administración tributaria
pueda presentar denuncia o querella por delito fiscal contra la persona jurídica
será necesario que previamente haya valorado en el curso de las actuaciones de
comprobación e investigación correspondientes que, junto a la conducta típica de
defraudación, no existe en la persona jurídica el oportuno programa de
compliance penal o que, existiendo dicho programa, el mismo no resulta adecuado.
Y ello sin perjuicio de que sea en el proceso judicial penal donde deba
determinarse si hay o no delito del que sea responsable penalmente la persona
jurídica.

    Esta monografía tiene por objeto analizar la evolución
experimentada a lo largo de estos últimos tiempos por la regulación relativa a
la responsabilidad penal de las personas jurídicas y, en particular, a la
derivada de supuestos de delito fiscal. En este sentido se analizan las reformas
introducidas en su día por las Leyes Orgánicas 5/2010, 7/2012 y 17/2015.
Igualmente es objeto de análisis la diferente interpretación que han venido
manteniendo la Fiscalía General del Estado y el Tribunal Supremo respecto de la
regulación contenida en la Ley Orgánica 17/2015, con particular atención al
modelo de compliance que ha de ser implementado. Y, por supuesto, se estudia el
alcance y trascendencia de las Normas UNE 19601 y 19602, las cuales han venido a
delimitar la estructura y contenidos de los programas de compliance.