RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA POR «LEVANTAMIENTO DEL VELO», LA. Una errónea articulación normativa para una discutible doctrina jurisprudencial.
Autor:
LÓPEZ LÓPEZ, H.
Editorial:
Boletín Oficial del Estado
Páginas:
128
Edición:
1
Fecha de publicación:
28/05/2009
ISBN:
9788434018525
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Sinopsis
Índice
EL fraude fiscal es una de las
mayores lacras que dañan los modernos sistemas tributarios. Los desajustes
económicos que provocan son evidentes. Suponen una merma para los ingresos del
Estado que obliga a elevar el nivel de presión fiscal para mantener los niveles
de gasto o a eliminar prestaciones sociales. Además, teniendo en cuenta que esta
clase de conductas se producen en numerosas ocasiones en el ámbito empresarial,
es posible afirmar que el fraude fiscal también supone desajustes en la leal
competencia mercantil, con las consecuencias que ello conlleva.
Con el objeto de hacer frente a
las distintas manifestaciones o tipos de fraude, se aprobó por nuestro
legislador la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del
fraude fiscal. Desde hace varias décadas se viene observando un desplazamiento
en los ámbitos donde se detectan los principales focos de fraude de la fase de
liquidación a la de recaudación. En este sentido, la citada Ley contempla una
serie de medidas para atajar las conductas fraudulentas en esta fase. Entre
ellas, interesa destacar la que es objeto de este trabajo: dos nuevos supuestos
de responsabilidad tributaria subsidiaria contemplados en los apartados g) y h)
del artículo 43.1 de la LGT, a través de los cuales se da cobertura normativa a
la conocida doctrina del «levantamiento del velo». El objeto del presente
trabajo es analizar esta novedosa regulación.
INTRODUCCIÓN
1. LA DOCTRINA DEL «LEVANTAMIENTO DEL VELO
SOCIETARIO» Y SU APLICACIÓN JURISPRUDENCIAL EN DERECHO TRIBUTARIO: EL
ANTECEDENTE DE LA REGULACIÓN ACTUAL.
1.1 Análisis de la aplicación jurisprudencial de
la doctrina del «levantamiento del velo» en la liquidación de la prestación
tributaria
1.2 Análisis de la doctrina del «levantamiento del
velo» en el procedimiento de recaudación
1.2.1 El empleo de la doctrina del «levantamiento del velo»
en supuestos de
fraude
a través de sucesión en la actividad económica
1.2.2 El empleo de la doctrina del «levantamiento del velo»
en otro tipo de
fraudes.
2. LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA POR «LEVANTAMIENTO
DEL VELO» Y SU UBICACIÓN EN LA CONFUSA INSTITUCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD
TRIBUTARIA
2.1 La responsabilidad tributaria
2.2 La responsabilidad tributaria por «levantamiento
del velo»
3. ANÁLISIS DEL PRESUPUESTO NORMATIVO DE LA
RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA POR «LEVANTAMIENTO DEL VELO»
3.1 La finalidad perseguida con la nueva
regulación
3.2 Responsabilidad tributaria de quienes
controlen efectivamente personas jurídicas utilizadas para eludir la
responsabilidad frente a la Hacienda Pública: análisis del presupuesto normativo
del art. 43.1.g) de la LGT
3.2.1 El control efectivo
3.2.2 El propósito de abuso y elusión fraudulenta
3.2.3 La unicidad de personas o esferas económicas, o
confusión o desviación
patrimonial.
3.3 La interpretación normativa del régimen
jurídico de las personas jurídicas como mecanismo aplicativo para la corrección
de estas conductas
3.4 Responsabilidad tributaria de entidades
controladas
4. ALCANCE DE LA RESPONSABILIDAD O CONSECUENCIA
JURÍDICA
5. EL PROCEDIMIENTO PARA LA DERIVACIÓN DE LA
RESPONSABILIDAD
5.1 La idoneidad del procedimiento frente al
responsable tributario para exigir sanciones
5.2 La idoneidad del procedimiento para derivar la
responsabilidad subsidiaria por «levantamiento del velo»
6. RECAPITULACIÓN
ANEXO DE LA JURISPRUDENCIA
TRIBUTARIA Y LA DOCTRINA ADMINISTRATIVA EMPLEADAS EN LA ELABORACIÓN DEL TRABAJO
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