Esta obra trata de llenar un vacío
existente en relación con las escasas publicaciones que, sobre la fiscalidad del
sector agrario (actividades agrícolas, ganaderas y forestales) se han efectuado,
dando respuesta a todos los temas complejos derivados del ejercicio de las
citadas actividades, bien como “persona física autónoma” (empresario) o bajo
alguna forma societaria (sociedad civil o comunidad de bienes).
La importancia del contenido viene determinada por el gran
número de contribuyentes a los que potencialmente puede afectar, cerca de un
millón de personas físicas y más de 1.200.000 empresarios declaran este tipo de
actividades. Además, el sector agrario presenta unas características propias que
justifican un tratamiento fiscal especial y específico en la mayor parte de los
países de la UE. Por ello establecen, desde el punto de vista fiscal, algunos
regímenes especiales para el sector agrario, tanto en el IRPF como en el IVA.
Por todo ello en esta obra se analiza:
§ La actividad agraria ejercida como “persona física
autónoma” o empresario, en las dos modalidades del método de estimación directa,
abordando la controversia de la deducción de ciertos gastos por las exigencias
de prueba por parte de la Administración Tributaria, así como del método de
estimación objetiva y todas las Fases de Liquidación que hay que tener en cuenta
para la determinación del rendimiento neto.
§ El régimen de atribución de rentas, cuando se
desarrolla la actividad bajo la forma societaria de sociedad civil o comunidad
de bienes.
§ El complejo tema de las
compatibilidades-incompatibilidades entre los distintos métodos de determinación
del rendimiento neto y de los regímenes especiales del IVA, así como las
circunstancias que determinan las exclusiones de los mismos y sus consecuencias
temporales y cualitativas.
§ Las renuncias a la modalidad simplificada del método
de estimación directa, al método de estimación objetiva y a los regímenes
especiales simplificado y el REAGP del IVA (y sus respectivas consecuencias
temporales y cualitativas).
§ Las retenciones y pagos fraccionados que conlleva el
ejercicio de las actividades agrarias, así como los incentivos fiscales
aplicables a “empresas de reducida dimensión”, y las reducciones sobre el
rendimiento neto (rendimientos irregulares, cuantías fijas y por inicio de la
actividad).
§ Y en relación con la imposición indirecta (IVA), se
analiza de forma exhaustiva los regímenes especiales simplificado y del REAGP.
El análisis realizado se apoya en numerosos ejemplos, (siendo
el año central de los mismos el 2018), consultas de la DGT; preguntas y
respuestas de la AEAT (INFORMA); jurisprudencia y gran cantidad de cuadros y
esquemas aclaratorios.
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