LIQUIDACIÓN DE EMPRESAS EN CRISIS, LA.: ASPECTOS MERCANTILES, LABORALES Y FISCALES.
- Sinopsis
- Índice
Las empresas pueden sufrir distintas vicisitudes por razón de las dificultades que se presentan en el devenir de su actividad económica, lo cual conlleva consecuencias jurídicas para los agentes implicados en el momento en que hay que enfrentarse a una situación de crisis del negocio y sobreviene la liquidación de la empresa.
Esta obra analiza desde un punto de vista multidisciplinar y práctico, el conjunto de aspectos jurídicos mercantiles, laborales y fiscales que se suceden en cascada cuando la empresa se ve obligada a resolver la problemática que la liquidación plantea tanto para la sociedad como para los socios y trabajadores de la misma. En la obra se han tenido presentes tanto los aspectos sustantivos del régimen jurídico de la liquidación como los procedimentales, en cuanto que se prevé un concurso de acreedores para resolver situaciones de insolvencia de las empresas, a la vez que se avanzan posibles opciones en la transformación de la empresa como salida a la crisis.
La liquidación
de la empresa tiene diversos efectos en las relaciones laborales que han sido
contemplados a la luz de las reformas que se han producido recientemente. Del
mismo modo, una vez que la empresa se liquida, es indudable el interés que
supone conocer la tributación a la que queda sometida; los socios; la
transmisión de los elementos de la empresa; las principales repercusiones que
despliega su liquidación sobre la responsabilidad tributaria o la necesidad de
garantizar la obligación tributaria ya nacida.
PRIMERA PARTE
ASPECTOS MERCANTILES
CAPÍTULO I. La liquidación de la Sociedad como proceso de extinción de la empresa
María Ángeles Alcalá Díaz
1. Aspectos generales y régimen legal
2. La disolución como requisito de la liquidación
2.1. Causas de disolución
2.1.1. Disolución de pleno derecho
2.1.2. Causas legales y estatutarias.
La disolución voluntaria.
2.2. Acuerdo de disolución de la junta general
2.3. Disolución judicial. Incumplimiento de la obligación de
instar la disolución.
2.4. Publicidad registral de la disolución. La reactivación
de la sociedad
disuelta.
3. La liquidación de la sociedad
3.1. Estatuto jurídico de la sociedad en liquidación
3.2. Estatuto jurídico de los liquidadores
3.2.1. Nombramiento y cese de los
liquidadores
3.2.2. Competencias de los
liquidadores
3.2.3. Responsabilidad de los
liquidadores. Remisión.
3.3. Operaciones de liquidación
3.4. División del patrimonio social resultante de la
liquidación entre los socios.
3.5. Liquidación de la sociedad y concurso de acreedores
4. La extinción de la sociedad. Activo y pasivo sobrevenido
5. Bibliografía
CAPÍTULO II. La liquidación concursal de sociedades
María Valmaña Ochaíta y Juan José Losa Benito
1. Liquidación concursal en el contexto de
política legislativa del derecho concursal español y su reforma.
1.1. La liquidación como solución concursal alternativa al
convenio.
1.2. La liquidación como solución generalizada del concurso.
1.3. Liquidación concursal y principio de conservación de la
empresa.
2. La solicitud de la liquidación
2.1. La solicitud por el deudor
2.1.1.
Supuestos
2.1.2. Procedimiento
2.2. La solicitud por el acreedor
2.2.1. Supuesto de hecho
2.2.2.
Procedimiento
2.3. La solicitud de la administración concursal
2.3.1. Supuesto de hecho
2.3.2.
Procedimiento
2.4. La solicitud por el juez o apertura de oficio
2.4.1.
Supuesto de hecho
2.4.2. Procedimiento
3. Los efectos de la liquidación
3.1. Introducción
3.2. Efectos sobre el concursado
3.3. Efectos sobre los créditos concursales
3.4. Efectos generales
4. Las operaciones de liquidación
4.1. El plan de liquidación
4.1.1.
Concepto
4.1.2. Competencia
4.1.3. Plazo de presentación
4.1.4. Contenido y estructura
4.1.5. Tramitación
4.2. Reglas legales supletorias
4.2.1. Enajenación unitaria del
conjunto de establecimientos, explotaciones
y unidades productivas.
4.2.2. Aplicación de las
disposiciones con las que la LEC regula el procedi-
miento de apremio, salvo en el supuesto de los bienes y derechos
efectos a privilegio especial.
4.2.3. Reglas supletorias laborales:
aplicación del artículo 64 LC y conside-
ración de la existencia de sucesión de empresa.
4.2.4. Cancelación de cargas
anteriores al concurso
4.3. Bienes y derechos litigiosos
4.4. Deberes de la administración concursal durante la
liquidación
4.4.1. Prohibición de adquirir bienes
y derechos de la masa activa
4.4.2. Presentación de informes
trimestrales sobre la liquidación. Informe
final.
4.4.3. Prohibición de prolongar
indebidamente la liquidación
4.5. El pago a los acreedores
4.5.1. Créditos contra la masa
4.5.2. Créditos con privilegio
especial
4.5.3. Créditos con privilegio
general
4.5.4. Créditos ordinarios
4.5.5. Créditos subordinados
4.5.6. Reglas para supuestos
especiales
5. Bibliografía
CAPÍTULO III. El convenio en el concurso de acreedores
María Enciso y Alonso-Muñumer
1. El convenio como solución al concurso de acreedores
2. Requisitos formales y contenido de la propuesta de convenio
2.1. Requisitos formales
2.2. Contenido
3. Modalidades de tramitación del convenio
3.1. Tramitación ordinaria
3.1.1. Presentación de propuestas,
admisión a trámite e informe de la ad-
ministración concursal.
3.1.2. La aceptación en junta de
acreedores
3.1.3. La tramitación escrita
3.2. La propuesta anticipada de convenio
4. Aprobación judicial del convenio
5. Efectos del convenio
CAPÍTULO IV. Modificaciones estructurales como alternativa a la liquidación
María del Sagrario Navarro Lérida
1. Introducción
2. Las modificaciones estructurales en el marco de
la liquidación societaria
2.1. Las modificaciones estructurales como medio de evitar la
liquidación: la
remoción de la causa disolutoria.
2.2. Las modificaciones estructurales como contenido de las
operaciones de
liquidación societaria: el problema de la reactivación.
3. Las modificaciones estructurales en el marco de
la liquidación concursal
3.1. La utilización de las modificaciones estructurales como
medio para evitar
la liquidación concursal.
3.1.1. Las modificaciones
estructurales iniciadas en la fase común del con-
curso: las limitaciones a las facultades patrimoniales del deudor y la
prohibición de enajenación global.
3.1.2. Las modificaciones
estructurales iniciadas antes de la declaración del
concurso: el problema de su posible rescisión y de la impugnación de
la reestructuración.
3.2. Las modificaciones estructurales como contenido de las
operaciones de
liquidación concursal: la conclusión del concurso y su calificación.
4. Conclusiones y cuestiones pendientes
5. Bibliografía
CAPÍTULO V. El régimen de responsabilidad civil
de los liquidadores en las sociedades de capital
Ana Felícitas Muñoz Pérez
1. Introducción
2. Marco de derecho positivo
2.1. Antecedentes
2.2. Régimen vigente en la LSC
3. Política jurídica
4. Naturaleza de la responsabilidad
5. Presupuestos de responsabilidad
5.1. Posición jurídica
5.1.1. Contenido de los deberes como
fuente de responsabilidad
5.1.2. Incumplimientos típicos de la
actividad de liquidación
5.2. Daño
5.2.1. Ámbito
5.2.2. Etapa pre-cancelación
5.2.3. Etapa post-cancelación
5.3. Relación de causalidad
6. Otros aspectos del régimen de responsabilidad
7. Bibliografía
SEGUNDA PARTE
ASPECTOS LABORALES
CAPÍTULO I. Efectos laborales de las reestructuraciones empresariales: fusiones y escisiones empresariales
Juana María Serrano García
1. Introducción
2. La institución sucesoria fundamentada sobre el principio de estabilidad en el empleo.
3. Regulación comunitaria y nacional de la figura sucesoria
4. Elementos de la sucesión de empresa
4.1. Elemento subjetivo: cambio de titularidad de la empresa
4.2. Elemento objetivo: una empresa, un centro de trabajo o
una unidad pro-
ductiva autónoma. La exclusión de la sucesión de contratas.
5. Efectos laborales de las reestructuraciones
empresariales
5.1. Sobre las condiciones de trabajo de los trabajadores
5.2. Extensión de la responsabilidad solidaria de cedente y
cesionario.
5.3. Sobre los derechos colectivos de los trabajadores
afectados.
6. Participación en el proceso sucesorio
6.1. La sucesión empresarial no altera el status quo:
derecho a la información.
6.2. La sucesión empresarial plantea alterar las condiciones
laborales de la
plantilla de trabajadores: obligación de consulta.
7. Bibliografía
CAPÍTULO II. Consecuencias jurídicas de la reforma laboral en tiempos de crisis: el nuevo tratamiento de las suspensiones de contratos y reducciones de jornada.
Natividad Mendoza Navas
1. Introducción
2. Empresas y trabajadores afectados por las decisiones suspensivas o de reducción de jornada.
3. Suspensión de contrato y reducción de jornada para superar situaciones coyunturales.
4. Las causas de suspensión de contrato y reducción de jornada.
5. Procedimiento para suspensión de contrato y
reducción de jornada.
5.1. Comunicación de inicio del período de consultas
5.2. La comisión negociadora
5.3. El período de consultas
6. Medidas de apoyo a la suspensión de contratos y
a la reducción de jornada.
6.1. Bonificación de las cotizaciones a la Seguridad Social
6.2. Reposición del derecho al desempleo
7. Bibliografía
CAPÍTULO III. La empresa ante el nuevo tratamiento de los despidos colectivos
Carolina Gala Durán
1. Introducción: tiempos de reforma y de ampliación del poder de decisión empresarial.
2. Regulación, concepto y tipos de despido colectivo
3. Las causas justificativas del despido colectivo
3.1. La definición legal de las causas
3.2. El alcance de la prueba judicial en el marco de las
causas
4. La tramitación de un despido colectivo
4.1. La fase de iniciativa
4.2. El contenido de la memoria explicativa
4.3. El período de consultas
4.3.1. Objetivo y contenidos
4.3.2. Los sujetos intervinientes
4.3.3. El desarrollo del periodo de
consultas
4.3.4. Las medidas sociales de
acompañamiento y el plan de recolocación
externa.
4.3.5. La actuación de la autoridad
laboral durante el período de consultas.
4.3.6. La finalización del período de
consultas
4.4. La prioridad de permanencia
4.5. El papel de la ITSS
4.6. La fase de notificación de los despidos individuales
5. Las vías de impugnación del despido colectivo: El nuevo art. 124 LRJS
6. Las peculiaridades del despido colectivo en materia de Seguridad Social.
7. Reflexiones finales
8. Bibliografía
CAPÍTULO IV. Las relaciones laborales en procesos concursales. Competencia de
la jurisdicción social durante el procedimiento concursal y los efectos del
concurso sobre los contratos de trabajo y los créditos laborales.
Daniel Cifuentes, María Eugenia de la Cera y Soledad Sánchez
1. Introducción
2. Restricción de competencia de la jurisdicción social durante el procedimiento concursal y excepciones a la regla general de atracción concursal.
3. Efectos del concurso sobre los contratos de trabajo: Extinciones, modificaciones y suspensiones de los contratos.
3.1. Despido colectivo
3.1.1. Competencia
3.1.2. Solicitud del inicio del
expediente: Sujetos legitimados, momento y
modo de plantearla.
3.1.3. Composición de la comisión
negociadora durante el periodo de
consultas.
3.1.4. Periodo de consultas: Inicio,
tramitación y finalización.
3.1.5. Impugnación de la decisión
judicial
3.2. Medidas colectivas de traslado, modificación de
condiciones de trabajo,
suspensión de contratos o reducción de jornada.
3.3. Resolución del contrato ex artículo 50 del ET
4. Efectos del concurso sobre los contratos de
alta dirección
4.1. Introducción
4.2. La suspensión y la extinción del contrato especial de
alta dirección
4.2.1. Consideración general
4.2.2. La suspensión o extinción del
contrato de alta dirección durante el
concurso.
4.2.3. La facultad del alto cargo
para la extinción contractual
4.3.La indemnización
4.3.1. La moderación de la cuantía
por el juez del concurso
4.3.2. La suspensi6n del pago de la
indemnización
5. Efectos del concurso sobre los créditos
laborales
5.1. La limitación del privilegio de la ejecución separada
5.2. La clasificación de los créditos y sus efectos
5.2.1. Créditos laborales contra la
masa.
5.2.2. Créditos laborales concursales
5.3. Efectos sobre el devengo de intereses y la posibilidad
de compensar
derechos de crédito.
6. Bibliografía
TERCERA PARTE
ASPECTOS FISCALES
CAPÍTULO I. Régimen tributario del socio como consecuencia de la liquidación de la sociedad.
Gemma Patón García
1. Introducción
2. Tributación del socio persona física
2.1. Evolución y régimen jurídico actual
2.2. Cálculo y tributación de las ganancias y pérdidas
patrimoniales
3. Tributación del socio persona jurídica
3.1. Régimen jurídico
4. Tributación del socio no residente
4.1. Tributación de los socios con residencia fiscal en
países con convenio para
evitar la doble imposición.
4.2. Tributación de los socios con residencia fiscal en
países sin convenio de
doble imposición.
5. Bibliografía
CAPÍTULO II. Consecuencias de la liquidación en la imposición directa de la sociedad disuelta y en la titularidad de sus derechos y obligaciones tributarios.
Javier Galán Ruiz y Gerardo Menéndez García
1. Planteamiento
2. Régimen aplicable a la sociedad disuelta en el
ámbito de la imposición directa.
2.1. Régimen tributario aplicable a la sociedad disuelta en
el Impuesto sobre
Sociedades.
2.1.1. Reglas generales
2.1.2. Repercusión de la disolución y
liquidación en el régimen especial de
consolidación fiscal.
2.1.3. Repercusión en relación con el
factor de agotamiento en los regíme-
nes especiales de la minería y de la investigación y explotación de
hidrocarburos.
2.2. Régimen tributario aplicable a la sociedad disuelta en
el Impuesto sobre
Actividades Económicas y deberes censales.
2.2.1. El Impuesto sobre Actividades
Económicas y las sociedades disueltas.
2.2.2. Deberes censales del proceso
de disolución y liquidación
3. Sucesión en obligaciones, sanciones y
procedimientos tributarios de la sociedad disuelta.
3.1. Sucesión en las obligaciones y sanciones tributarias
3.1.1. Los sucesores de personas
jurídicas: distinción con algunos supues-
tos responsabilidad tributaria.
3.1.2. Alcance de las obligaciones
tributarias del sucesor de personas
jurídicas.
3.2. Aspectos procedimentales de la sucesión
4. Bibliografía
CAPÍTULO III. Tributación indirecta en el proceso de liquidación empresarial
Jesús Ramos Prieto y José Miguel Martín Rodríguez
1. Planteamiento general
2. Incidencia del Impuesto sobre el Valor Añadido
en el proceso de liquidación empresarial.
2.1. Regla general: la sujeción al IVA de las operaciones de
liquidación de
sociedades.
2.2. La no sujeción en IVA de la transmisión de una unidad
económica
autónoma.
2.2.1. Lo transmisión de una unidad
económica autónoma
2.2.2. Voluntad de mantener la
afectación de los bienes a una actividad
empresarial o profesional.
2.2.3. Supuestos excluidos de la no
sujeción
2.2.4. Consecuencias de la no
sujeción: subrogación en la posición del ad-
quirente y tributación de los inmuebles por TPO.
2.3. La transmisión de bienes a socios en el curso de la
liquidación societaria.
2.4. La rectificación de las cuotas de IVA devengadas
2.4.1. La modificación de la base
imponible del IVA por el acreedor
2.4.2. Efectos de la modificación de
la base imponible del IVA sobre el
deudor.
3. Incidencia del Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en el proceso de liquidación
empresarial.
3.1. Modalidades de sujeción al ITPAJD
3.2. Tratamiento de las transmisiones de bienes sociales a
terceros ajenos a
la sociedad.
3.2.1. Regla general: no sujeción a
TPO y posible sujeción a AJD
3.2.2. Excepciones: sujeción a TPO de
entregas de inmuebles no sujetas o
exentas del IVA.
3.3. Tratamiento de las transmisiones de bienes a los socios
al margen de la
división del patrimonio social. Remisión.
3.4. Tratamiento de las adjudicaciones de bienes a los socios
en pago de la
cuota de liquidación.
3.4.1. Gravamen de la disolución de
la sociedad por OS. Incompatibilidad
con TPO y AJD (cuota gradual) y compatibilidad con el IVA.
3.4.2. Delimitación de la operaci6n
societaria gravada: la disolución con
adjudicaciones dinerarias o en especie a los socios.
3.4.3. Elementos tributarios:
obligados tributarios, base imponible, tipo de
gravamen y devengo.
3.4.4. Una cuestión controvertida: la
sujeción a TPO de los posibles exce-
sos de adjudicación que se produzcan como consecuencia de la diso-
lución de la sociedad.
3.4.5. Reflexión final: ¿tiene
sentido gravar la disolución de sociedades en
un impuesto moribundo?
4. Bibliografía
5. Cuadro-resumen
CAPÍTULO IV. Consecuencias de la liquidación empresarial en el ámbito de la responsabilidad tributaria.
Mª Mercedes Castillo Solsona
1. Rasgos característicos de la responsabilidad tributaria
2. Responsabilidad tributaria y liquidación empresarial
3. La responsabilidad tributaria de los liquidadores de empresas disueltas en el proceso de liquidación «ordinaria»
3.1. Naturaleza
3.2. Ámbito subjetivo de aplicación
3.2.1. Quiénes pueden ser declarados
responsables
3.2.2. Conducta determinante de la
responsabilidad tributaria de los
liquidadores.
3.3. Alcance de la responsabilidad tributaria de los
liquidadores
4. La responsabilidad tributaria de los
integrantes de la administración concursal
4.1. Introducción
4.2. Naturaleza
4.3. Ámbito subjetivo de aplicación
4.3.1. Quiénes pueden ser declarados
responsables
4.3.2. Conducta determinante de la
responsabilidad tributaria de los inte-
grantes de la administración concursal.
4.4. Alcance de la responsabilidad tributaria de los
integrantes de la adminis-
tración concursal.
4.5. Declaración de concurso y presupuesto de derivación de
la responsabili-
dad a los integrantes de la administración concursal.
5. Bibliografía
CAPÍTULO V. La protección del crédito tributario ante situaciones de empresas en crisis: procedimiento concursal
Gracia Mª Luchena Mozo
1. Introducción
2. Principios concursales que afectan a los créditos públicos
3. La Hacienda Pública acreedora en el
procedimiento concursal
3.1. La Hacienda Pública en la fase inicial del concurso
3.2. Comunicación y reconocimiento del crédito tributario en
el concurso de
acreedores.
3.3. La Hacienda Pública en la fase de resolución del
concurso.
3.3.1. Convenio
3.3.2. La fase de liquidación
4. Otros aspectos relacionados con el crédito
tributario y el concurso de acreedores
4.1. Impuesto sobre Sociedades: pérdidas por deterioro y
otras modificaciones
que tienen en cuenta la crisis empresarial.
4.2. Impuesto sobre el Valor Añadido: modificación de la base
imponible y un
nuevo supuesto de inversión del sujeto pasivo.
4.2.1. Requisitos formales
4.2.2. Requisitos temporales
5. Bibliografía