GARCÍA NOVOA, C. / MARTÍN FERNÁNDEZ, J. / RODRÍGUEZ MÁRQUEZ, J.
Editorial:
Aranzadi
Páginas:
258
Edición:
2
Fecha de publicación:
15/04/2010
ISBN:
9788499032917
32,00€El precio original era: 32,00€.30,40€El precio actual es: 30,40€.
Entrega en 48/72 horas
Sinopsis
Índice
Esta
monografía aborda la situación de los Ayuntamientos en el IVA con una visión
eminentemente práctica. Para ello se estructura en torno a cuestiones que
permiten identificar el problema analizado en cada una de ellas. Esta visión no
obvia un estudio riguroso desde los planos doctrinal y jurisprudencial. Así, a
lo largo de estas páginas, se encuentran, de un lado, continuas referencias a la
doctrina administrativa y jurisprudencia -española y del Tribunal de Justicia de
las Comunidades Europeas- más relevante con cita de su fuente. De otro, figura
al principio de cada capítulo una selección de bibliografía sobre la materia a
tratar. Sin embargo, se han omitido las típicas notas a pie de página para
facilitar su lectura y comprensión.
Su contenido se estructura en
tres capítulos, dedicados, respectivamente, a los Ayuntamientos como sujetos
pasivos del IVA, las operaciones urbanísticas y la tributación de las
concesiones.
El primero comienza con el
análisis de los Ayuntamientos como sujetos pasivos y de las actividades que
están sujetas al tributo. Ello no sólo cuando el Ente local las lleva a cabo a
través de sus propios funcionarios o personal, sino, también, cuando utiliza
entes instrumentales, tales como organismos autónomos, entidades públicas
empresariales o sociedades municipales. También se contempla la figura de los
particulares a los que se les delega el ejercicio de funciones públicas, por la
especial trascendencia que han tenido siempre en el ámbito local (ejemplo: los
recaudadores municipales). Además se encuentran otras cuestiones relacionadas,
en primer lugar, con la naturaleza de la contraprestación percibida por el
Ayuntamiento, ya que, en cierto modo, la normativa española la vincula a la
aplicación o no del supuesto de no sujeción. En segundo lugar, con el
tratamiento en el IVA de las transferencias a los entes instrumentales y su
posible consideración como subvenciones. En tercer lugar, el caso concreto de
las televisiones municipales, cuya implantación es práctica habitual en todos
nuestros municipios. En cuarto lugar, la aplicación al Ente local del régimen de
actividades diferenciadas. Por último, se analiza el supuesto de responsabilidad
de contratistas y subcontratistas creado por la ley General Tributaria.
El capítulo segundo se ocupa de
las operaciones urbanísticas, tanto desde la perspectiva del propio Ayuntamiento
como de las sociedades de gestión urbanística que suelen crear como instrumento
más ágil para poner suelo en el mercado y las relaciones de estas últimas con su
único socio. Este capítulo trata de dar respuesta a las cuestiones de más
importancia práctica en este ámbito. Entre otras cabe destacar el tratamiento en
el IVA de las cesiones de aprovechamiento urbanístico, las obras de urbanización,
las exenciones en las transmisiones de terrenos y las cesiones obligatorias
impuestas por la normativa del Estado o de las Comunidades Autónomas. Especial
referencia merecen, de un lado, los sistemas de gestión del planeamiento
urbanístico: compensación, cooperación y expropiación. Y, de otro, algunas
operaciones concretas que los Ayuntamientos suelen desarrollar con habitualidad
al utilizar la fórmula del convenio urbanístico.
El último de los capítulos está
dedicado a la tributación de las concesiones en el IVA. Se analiza la regla
general de la no sujeción y sus excepciones, así como la sujeción a la modalidad
de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
CAPÍTULO I
LOS AYUNTAMIENTOS COMO SUJETOS PASIVOS DEL IVA. ASPECTOS GENERALES.
1. ¿Cuál es la naturaleza de los Ayuntamientos a
efectos del IVA
2. ¿Son los Ayuntamientos sujetos pasivos del IVA
3. ¿Qué actividades de los Municipios pueden
sujetarse al IVA?
4. ¿Cómo influye la forma de prestación del
servicio en la sujeción al IVA de las actividades de los Ayuntamientos?
5. ¿Qué forma de prestación del servicio debe
concurrir para que nos encontremos ante un supuesto de sujeción al IVA?
6. ¿Con qué Entes públicos instrumentales cuentan
los Ayuntamientos?
6.1. Los organismos autónomos
6.2. Las entidades públicas empresariales locales
6.3. Las empresas municipales
7. ¿Tienen la consideración de Entes públicos
locales las entidades públicas empresariales y la sociedades municipales a
efectos del IVA?
8. ¿Tienen la consideración de Entes públicos
locales los particulares a los que se les delega el ejercicio de actividades
públicas?
9. ¿Es la contraprestación recibida y su eventual
naturaleza tributaria determinante para la sujeción al IVA de las actividades
municipales?
10. ¿Qué se entiende por contraprestación de
naturaleza tributaria a los efectos de la no sujeción al IVA de una actividad
desarrollada por el Ente Público?
11. ¿Son retribuciones por los servicios prestados
las aportaciones realizadas por los Ayuntamientos a favor de los entes que
prestan materialmente servicios públicos?
12. ¿Cuál es el tratamiento concreto del servicio
público de televisión local?
13. ¿Tienen naturaleza de subvenciones las
aportaciones realizadas por los Ayuntamientos a favor de los entes que prestan
materialmente servicios públicos?
14. ¿Cómo afecta a estas «subvenciones» la
sentencia del TJCE de 6 de octubre de 2005?
15. ¿Cuál es el régimen de deducciones de los
Ayuntamientos y sociedades municipales cuando realizan operaciones sujetas y no
sujetas?
16. ¿Cuál es el régimen de deducciones para
Ayuntamientos y sociedades municipales cuando realizan una sola actividad pero
con operaciones sujetas y exentas?
17. ¿Cuál es el régimen de deducciones para
Ayuntamientos y sociedades municipales cuando realizan adquisiciones de bienes
de inversión?
18. ¿Cuál es el régimen de deducciones para
Ayuntamientos y sociedades municipales cuando realizan diferentes actividades
sujetas?
19. ¿Cuál es el tratamiento tributario a efectos
del IVA de las aportaciones a los consorcios municipales por los entes
consorciados?
20. ¿Tributan por IVA las aportaciones
extraordinarias que realicen las entidades públicas al consorcio municipal?
21. ¿Cuál es el régimen tributario a efectos del
IVA de los convenios suscritos por los consorcios municipales y, por extensión,
de los convenios en general?
22. ¿Están sujetos a IVA los Sistemas Integrados
de Gestión previstos en la Ley de Envases, cuando firmen convenios con los
Ayuntamientos?
23. ¿Es responsable subsidiario un Ayuntamiento
cuando contrata o subcontrata obras o servicios?
23.1. Planteamiento
23.2. Presupuesto de hecho de la responsabilidad de los
sujetos que contraten
o subcontraten una obra o servicio de su actividad principal.
23.2.1. Requisitos subjetivos:
empresario principal y empresario contratista
o subcontratista.
23.2.2. Requisitos objetivos
23.2.2.1. La
existencia de una contrata o subcontrata. El negocio jurídico
base.
23.2.2.2. La
contrata o subcontrata debe referirse a la actividad econó-
mica principal del empresario que realiza la contratación o
subcontratación.
23.2.3. La irrelevancia del elemento
subjetivo del responsable
23.3. Alcance de la responsabilidad: deudas que pueden
exigirse al
responsable.
23.4. Los supuestos de encadenamiento de contratas y
subcontratas
23.5. La exención de responsabilidad
24. ¿Puede ser responsable un Ayuntamiento de las
deudas de IVA de su proveedor cuando adquiera determinados bienes?
CAPÍTULO II
LAS OPERACIONES URBANÍSTICAS
1. ¿Puede considerarse empresario, a efectos
tributarios, a un Ayuntamiento que interviene en el proceso urbanizador?
2. ¿Es siempre sujeto pasivo de IVA una sociedad
de gestión urbanística?
3. ¿Qué trascendencia tributaria presenta que un
Ayuntamiento aporte terrenos o derechos de aprovechamiento para constituir una
sociedad para llevar a cabo la gestión urbanística por el sistema de cooperación
o expropiación?
4. ¿Están sujetas a IVA las aportaciones gratuitas
de terrenos o derechos de aprovechamiento realizadas por un Ayuntamiento a favor
de una empresa de gestión urbanística ya constituida?
5. ¿Qué consideración tienen en IVA las cesiones
de aprovechamientos urbanísticos?
6. ¿Puede aplicarse a un Ayuntamiento que se ha
convertido en urbanizador ocasional el supuesto de no sujeción de la transmisión
de la totalidad del patrimonio empresarial?
7. ¿Qué consideración tienen en IVA las
ejecuciones de obras de urbanización?
8. ¿Cuándo se produce el devengo del IVA en las
ejecuciones de obras de urbanización?
9. ¿En qué casos se encuentra exenta en IVA la
transmisión de un terreno?
10. ¿Puede renunciarse a la exención aplicable a
las transmisiones de terrenos?
11. ¿Cuál es el tratamiento tributario de las
cesiones obligatorias al Ayuntamiento impuestas por la normativa urbanística?
12. ¿Tiene alguna relevancia en el sistema de
compensación el tipo de junta que se constituya?
13. ¿Qué repercusiones a efectos de IVA tiene la
constitución de una junta de compensación a la que no se transmite la propiedad
de los terrenos?
14. ¿Qué tratamiento tienen las derramas cobradas
por la junta fiduciaria para financiar las obras de urbanización?
15. ¿Qué sucede si, en una junta fiduciaria, las
obras de urbanización se financian mediante la entrega de parcelas edificables a
la empresa urbanizadora?
16. Qué repercusiones tributarias tiene la
celebración de un acuerdo entre la empresa urbanizadora y un miembro de la junta
fiduciaria, por el que la primera asume el pago de la derramas del segundo a
cambio de parte del terreno edificable?
17. ¿Qué tratamiento tiene en IVA la adjudicación
de parcelas edificables en las juntas fiduciarias, en las que no existe
transmisión inicial de la propiedad de los terrenos?
18. ¿Debe repercutir IVA el Ayuntamiento o la
empresa municipal a los propietarios de la unidad de actuación sobre las
derramas que les exijan periódicamente en el sistema de cooperación?
19. ¿Cuál es el impuesto indirecto que grava la
venta de terrenos por parte de un Ayuntamiento o una empresa municipal cuando se
ha optado por el sistema de cooperación o expropiación?
20. ¿Tiene alguna incidencia en el impuesto la
percepción de subvenciones para la realización de obras de urbanización?
21. ¿A qué impuesto indirecto se encuentra sujeto
un convenio celebrado entre un Ayuntamiento y una sociedad mercantil para la
obtención de terrenos calificados por el Plan General de Ordenación Urbana como
sistema general y consistente en una permuta de aprovechamientos?
22. ¿Cuál es la tributación indirecta de un
convenio urbanístico entre un Ayuntamiento y una sociedad mercantil por el que
esta última adquiere, mediante permuta, el aprovechamiento que le corresponde al
primero por cesión obligatoria y gratuita?
23. ¿Cómo tributa una permuta de tres
participaciones indivisas en solares más un terreno rústico, entregados por una
sociedad mercantil a cambio de un terreno que tiene la consideración de solar,
entregado por el Ayuntamiento y adquirido por adjudicación en una junta de
compensación?
24. ¿Cuál es la tributación indirecta de un
convenio para la obtención de terrenos destinados a viales, consistente en la
agrupación de tres fincas y posterior segregación de una porción para su entrega
al Ayuntamiento?
25. ¿Qué régimen tributario se aplica a un
convenio para la ejecución de una medida de realojo?
26. ¿Cómo tributa un convenio expropiatorio para
la obtención del suelo necesario para la construcción de una carretera?
CAPÍTULO III
TRIBUTACIÓN DE LAS CONCESIONES
1. ¿Cómo tributan en el IVA las concesiones
municipales?
2. ¿Qué reglas rigen la no sujeción de las
concesiones demaniales al IVA?
3. ¿Qué reglas rigen la sujeción al IVA de las
concesiones de servicios?
4 ¿Cómo tributan las concesiones municipales
sujetas al ITPAJD, modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas?
5. ¿Qué peculiaridades plantean las denominadas
concesiones de obras?
6. ¿Cuál es la base imponible de las concesiones
sujetas al ITPAJD, modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas?
Utilizamos cookies para asegurar que damos la mejor experiencia al usuario en nuestro sitio web. Si continúa utilizando este sitio asumiremos que está de acuerdo.Estoy de acuerdo
