GUÍA PRÁCTICA DEL IVA EN EL COMERCIO INTRACOMUNITARIO. Teoría y supuestos.

CAPÍTULO I
NORMAS GENERALES DEL IVA

I. CONCEPTO DE ENTREGA DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
    a) Entrega de bienes
        1. Regla general
        2. Reglas especiales
            • Ejecuciones de obra
            • Aportación y adjudicaciones no dinerarias
            • Transmisiones por resolución administrativa o jurisdiccional
            • Ventas con reserva de dominio
            • Arrendamiento-venta y asimilados
            • Operaciones entre comitente y comisionista
            • Suministros de productos informáticos normalizados
        3. Autoconsumo de bienes
            • Análisis de las distintas clases de autoconsumo
    b) Prestación de servicios
            • Ejercicio independiente de una profesión
            • Arrendamiento
            • Cesiones de uso o disfrute de bienes
            • Cesiones de la propiedad intelectual o industrial
            • Las obligaciones de hacer o no hacer estipuladas en ventas en

              exclusiva.
            • Las ejecuciones de obra

            • Traspasos de locales de negocios
            • Operaciones de mediación
            • Otras prestaciones
            • Autoconsumo de servicios

II. CONCEPTO DE EMPRESARIO O PROFESIONAL

III. OPERACIONES NO SUJETAS
    1. Transmisión del patrimonio empresarial
    2. Muestras
    3. Objetos publicitarios y servicios de demostración
    4. Servicios prestados en régimen de dependencia
    5. Servicios prestados a las cooperativas de trabajo por los socios
    6. Autoconsumo de bienes y servicios
    7. Operaciones de los Entes Públicos
    8. Concesiones y autorizaciones administrativas
    9. Prestaciones de servicios obligatorias y gratuitas
    10. Comunidad de Regantes
    11. Entrega de dinero
 

CAPÍTULO II

EXENCIONES

I. NOTAS PRELIMINARES

II. EXENCIONES SOCIALES Y CULTURALES
    1. Servicios médicos y sanitarios
        a) Servicios de hospitalización o asistencia sanitaria
        b) Asistencia a personas por profesionales médicos o sanitarios
        c) Entrega de sangre, plasma sanguíneo y otros
        d) Prestaciones de servicios realizadas por estomatólogos, odontólogos,

            mecánicos dentistas y protésicos dentales.
        e) Transporte de enfermos o heridos
        f) Entrega de bienes y prestaciones de servicios que realice la S.S.
            Servicios de asistencia social

            Cesiones de personal
            Instituciones benéficas, colegios profesionales y otros
    2. Educación
    3. Servicios deportivos y culturales
        a) Deporte y educación física
        b) Servicios culturales
        c) Servicios profesionales prestados por artistas plásticos, asesores, colabo-

            radores literarios y otros.

III. EXENCIONES FINANCIERAS Y DE SEGUROS
    1. Operaciones de seguros
    2. Operaciones financieras
        a) Depósito en efectivo
        b) Transmisión de depósitos en efectivo
        c) Concesión de créditos y préstamos
        d) Las demás operaciones relativas a créditos y préstamos
        e) Transmisión de préstamos o créditos
        f) Prestación de garantía
        g) Transmisión de garantías
        h) Operaciones relativas a transferencias y pagos
        i) Transmisión de los efectos y órdenes de pago
        j) Operaciones de compra-venta de divisas, billetes y monedas
        k) Operaciones relativas a acciones, participaciones, obligaciones y demás

            valores.
        l) Transmisión de valores
        m) Mediación en operaciones financieras
        n) Gestión y depósito de IIC, fondos de pensiones y otros
        o) Intervención de fedatarios públicos

IV. EXENCIONES EN OPERACIONES INMOBILIARIAS
    1. Terrenos no edificables
        a) Esquema de la casuística existente en el IVA en relación con la naturale-

            za del terreno.
    2. Juntas de Compensación
    3. Segundas y ulteriores entregas de edificaciones

        a) Rehabilitación y reparación
    4. Arrendamientos
    5. Renuncja a la exención

V. EXENCIONES TÉCNICAS

VI. OTRAS EXENCIONES
    1. Servicios postales
    2. Servicios prestados por uniones, agrupaciones o entidades autónomas.
    3. Loterías y juegos de azar
    4. Partidos políticos
 

CAPÍTULO III
OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS

I. ENTREGAS Y ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS
    Consideraciones generales

        Fraude en el Comercio Intracomunitario
    a) Entregas Intracomunitarias de Bienes
        1. Concepto
        2. Régimen específico de la exención
        3. Excepciones
        4. Acreditación de requisitos del transporte intracomunitario
            a) Concepto
            b) La prueba en el transporte intracomunitario
            c) Medios de prueba en el transporte intracomunitario
            d) Carta de Transporte Internacional de Mercaderías por Carretera (CMR)
        5. Operaciones asimiladas a las entregas intracomunitarias de bienes
        6. Otras particularidades
    b) Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes (AIB) y operaciones asimiladas
        1. Concepto
            1.1. Adquisición intracomunitaria de bienes (AIB)
            1.2. Operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de

                  bienes.
                  Transferencias de bienes
                  Adquisiciones de determinados bienes por las Fuerzas de un
                  Estado que forma parte del Tratado del Atlántico Norte.
                  Operaciones calificadas como entregas interiores
        2. Exenciones en las AIB Operaciones triangulares
        3. Lugar de realización de las AIB
        4. Devengo
        5. Base imponible y tipos impositivos
        6. Sujeto pasivo

II. REGÍMENES PARTICULARES DEL IVA COMUNITARIO
    a) Régimen particular de determinadas personas
        1. Opción por la tributación en destino
    b) Medios de transportes nuevos
        1. Ámbito subjetivo
        2. Ámbito objetivo
        3. Contenido de este régimen
    c) Ventas a distancia
        1. Ventas desde otro Estado miembro con destino a la Península o Islas

            Baleares.
        2. Ventas desde la Península o Islas Baleares con destino a otros Estados

            miembros.
        3. Límite cuantitativo de ventas a distancia en los Estados miembros de la

            UE.
        4. Opción por tributar en destino
    d) Transportes intracomunitarios de bienes

        1. Concepto
        2. Servicios accesorios a los transportes intracomunitarios de bienes
        3. Servicios de mediación en los transportes intracomunitarios de bienes y

            en los servicios accesorios a dichos transportes.
    e) Obligaciones formales

        1. Liquidación provisional de oficio
        2. Liquidaciones periódicas
            2.1. Período de liquidación
            2.2. Modelos de declaraciones periódicas
            2.3. Lugar de presentación
            2.4. Obligaciones contables
                  Libro registro de facturas expedidas
                  Libro registro de facturas recibidas
                  Libro registro de bienes de inversión
        3. Liquidaciones no periódicas
 

CAPÍTULO IV
IVA COMUNITARIO

1. Fiscalidad en el ámbito comunitario

2. Directivas y Reglamentos aprobados por el Consejo en materia de IVA

3. Reglamento sobre cooperación administrativa en el ámbito del IVA

4. Propuesta de la Directiva relativa a la simplificación de obligaciones formales

5. Estrategia coordinada en la elaboración de un plan de mejora contra el fraude

    fiscal.

6. Anexos

    Anexo I: Reglamento del Consejo CE/1798/2003, de 7 de octubre 2003, rela-

                 tivo a la cooperación administrativa en el ámbito del IVA y por el que

                 se deroga el Reglamento CEE/2 18/92.

    Anexo II: Reglamento (CE) n° 1925/2004 de la Comisión, de 29 de octubre de

                  2004, por el que se establecen las normas de aplicación de determi-

                  nadas disposiciones del Reglamento (CE) n° 1798/2003 del Consejo

                  relativo a la cooperación administrativa en el ámbito del IVA.

    Anexo III: Convenio de 19 de mayo de 1956 (al que se adhirió España por

                    Instrumento de 12 de septiembre de 1973) relativo al Contrato de

                    Transporte Internacional de Mercancías (CMR)

    Anexo IV: Modificación del Convenio 19-05-1956, relativo al Internacional de

                   Mercancías por Carretera. Protocolo de 5 de julio de 1978, al que se

                   adhirió España por Instrumento de 23 de septiembre de 1982.